Yurt dışında yerleşik yabancı şirketler, kontrol edilen yabancı şirket olarak kabul edilebilir.
Gerçek kişinin yabancı şirketi kontrol edebilmesi için aşağıdaki kriterlerin varlığı gerekmektedir:
- Bir şirkette %25'ten fazla payı olan gerçek kişi veya
- Bir şirketin %50'den fazla payına sahip olan (eşler ve küçük çocuklarla birlikte) gerçek kişi
- Kendi çıkarları veya eşi ve küçük çocuklarının çıkarları için şirketi kontrol eden gerçek kişidir.
Yabancı şirketi kontrol eden gerçek kişinin raporlaması, yabancı şirketlere katılım bildirimi ve kontrol edilen yabancı şirketler bildirimlerinden oluşmaktadır.