2020’ de kontrol edilen işlemler bildirimi en geç 20 Mayıs’ a kadar gönderilmelidir
Vergi mükellefleri, bir takvim yılı içerisinde Vergi Kodeksi (VK)’ nin 150.14. maddesinde belirtilen kontrol edilen işlemleri gerçekleştirmişlerse bunu vergi organlarına bildirmekle yükümlüdürler.
Tüzel ve gerçek kişiler için 2020 yılı ile ilgili kontrol edilen işlem bildiriminin sunulma tarihi – 20 Mayıs 2021dir.
Vergi Kodeksi’ nin 105.14. maddesi ile belirlenmiş olan tutar limitlerine ve şartlara uyulması halinde, ilişkili şahıslar arasındaki işlemler kontrol edilen işlem olarak kabul edilirler. Ayrı işlem türleri, örneğin offshore bölgelerindeki vergi mükellefleri ile gerçekleştirilen işlemler, ilişkili şahıslar arasındaki işlemler olarak kabul edilmektedir.
RF VK’ nin 105.14. maddesinin 1. fıkrası gereğince, eğer şahıslar arasındaki ilişkilerin özellikleri, işbu şahıslar tarafından gerçekleştirilmiş olan işlemlerin şartlarına ve (veya) sonuçlarına ve (veya) işbu kişilerin faaliyetlerinin veya temsil ettikleri kişilerin faaliyetlerinin ekonomik sonuçlarına etki edebiliyor ise, vergilendirilme amacıyla birbiri ile ilişkili şahıslar olarak kabul edilmektedir.
Kodeks ile işlemlerin kontrol edilen işlem olarak kabul edilmesi için aşağıdaki kriterler belirlenmiştir:
1) Gelir tutarının bir takvim yılı için 60 milyon rubleden fazla olduğu durumlarda, ilişkili şahıslar ile dış ticaret işlemleri;
2) Gelir tutarının bir takvim yılı için 60 milyon rubleden fazla olduğu durumlarda, offshore şirketleri ile dış ticaret işlemleri;
3) Gelir tutarının ilgili yıl için 1 milyar rubleden fazla olduğu ve sıradaki şartlardan birinin yerine getirildiği durumlarda, ilişkili şahıslar ile Rusya içi işlemler:
- işlem tarafları, bu tür işlemlerden elde edilen kardan farklı kurumlar vergisi oranları (VK’ nin 248. madesinin 2-4. fıkraları doğrultusundaki oranlar hariç) kullanmaktadır;
- taraflardan biri, faiz oranını kullanan ve işlemin objesi çıkarılan maden kaynağı olan maden çıkarma vergisi mükellefidir;
- işlem taraflarından biri, tarımsal vergilendirme rejimini veya götürü usulde vergileme sistemini kullanmaktadır;
- taraflardan biri, kurumlar vergisi yükümlülüğünden muaf tutulmaktadır;
- taraflardan biri, faaliyetleri yeni açık deniz hidrokarbon sahasında hidrokarbon üretimi ile ilgili olan bir vergi mükellefidir, diğer taraf ise işbu koşullara girmemektedir;
- işlem taraflarından biri, Skolkovo projesi için kurumsal araştırma merkezidir veya KDV muafiyeti uygulayan 29.07.2017 tarihli ve 216-FZ sayılı Federal Kanun kapsamında bir proje katılımcısıdır;
- taraflardan biri, kurumlar vergisinden yatırım indirimi (teşviği) kullanmaktadır;
- işlemin taraflarından biri, vergi matrahını hesaplarken bu tür işlemlerden elde edilen geliri (giderleri) hesaba katan hidrokarbonların çıkarılmasından elde edilen ek gelir vergisi mükellefidir;
4) Sıradaki şartların yerine getirilmesi halinde, ilişkili olmayan aracılar ile işlemler:
- işlemin gerçek tarafları ilişkili şahıslardır;
- aracılar işleme formaliteden katılmaktadır, hiçbir bir risk almamaktadır ve realizasyon için aktif kullanmamaktadır;
- 60 milyon ruble değerindeki tutar limiti aşılmıştır.
Kontrol edilen işlem bildiriminin zamanında sunulmaması, bildirimin yanlış şekilde doldurulması halinde, VK’ nin 129.4. maddesi ile 5000 ruble değerinde ceza öngörülmektedir.
Vergi mükellefi, yanlış verilerin sunulmasından, ancak yapılan hataların kontrol edilen işlemin tanımlanmasına engel olmaları durumunda sorumlu tutulabilir.
Vergi makamı tarafından ihlalin tespit edilmesinden önce, düzeltme bildiriminin sunulması halinde vergi mükellefi sorumluluktan muaf tutulur.
30.04.2021